【进项税转出怎么做会计分录】在企业日常经营中，增值税是重要的税种之一。当企业发生某些特定情形时，原先可以抵扣的进项税额需要进行“转出”处理，即不能继续作为可抵扣的税额，而应计入成本或费用。本文将总结进项税转出的常见情形及对应的会计分录，并以表格形式清晰展示。
一、进项税转出的常见情形
1. 用于免税项目：如企业有部分业务属于免税范围，相关购进货物或服务的进项税不能抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、非生产经营用途的物品采购。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的存货被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 改变用途：如原本用于生产应税产品的材料，后改为用于非应税项目。
5. 出口退税或免抵退政策下未实际抵扣的部分：根据国家政策规定，部分进项税需作转出处理。
二、进项税转出的会计分录
以下为常见的进项税转出情况及其对应的会计分录：
| 情形 | 会计分录（借方） | 会计分录（贷方） | 说明 |
| 用于免税项目 | 原材料/库存商品/固定资产等 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 将原已抵扣的进项税额转出 |
| 用于集体福利 | 管理费用/销售费用/应付职工薪酬 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 非生产经营用途的进项税需转出 |
| 非正常损失 | 待处理财产损溢 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因管理不善造成的损失需转出进项税 |
| 改变用途 | 生产成本/制造费用 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 材料用途变更，影响抵扣资格 |
| 出口退税未抵扣 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 其他收益/营业外收入 | 根据政策规定调整进项税 |
三、注意事项
1. 及时性：企业在发生上述情形时，应及时进行进项税转出处理，避免税务风险。
2. 准确性：需准确判断哪些进项税可以抵扣，哪些需转出，确保账务处理合规。
3. 申报要求：在增值税纳税申报表中，进项税转出需如实填报，以保证税务数据的完整性与真实性。
通过以上总结可以看出，进项税转出是企业税务管理中的重要环节，正确处理有助于规范财务核算，降低税务风险。企业在日常操作中应加强内部管理，确保各项业务符合税收政策要求。
